Decizii de impunere anulate pentru 40 de hectare de teren intravilan arabil

Două societăți comerciale afiliate, pe care le-am reprezentat, dețin 40 de hectare de teren intravilan, având categoria de folosință arabil.

Autoritatea locală a calculat impozitul prin aplicarea regimului fiscal aferent terenurilor cu construcții. Încadrarea eronată a generat obligații fiscale considerabil mai mari și acumularea unor dobânzi și penalități importante.

În urma contestațiilor formulate, instanțele au dispus anularea deciziilor de impunere și recalcularea impozitului potrivit categoriei reale de folosință. Hotărârile sunt definitive, iar sumele au fost deja restituite.

Problema fiscală

Amplasarea unui teren în intravilan nu înseamnă automat că acesta este teren cu construcții. Terenurile societăților erau situate în intravilan, dar aveau categoria de folosință arabil și erau utilizate pentru activități agricole.

În forma aplicabilă perioadei analizate, art. 258 din vechiul Cod fiscal stabilea un regim distinct pentru terenurile intravilane înregistrate la alte categorii de folosință decât terenurile cu construcții. Pentru persoanele juridice, aplicarea acestui regim depindea inclusiv de desfășurarea activității agricole și de înregistrarea în contabilitate a veniturilor și cheltuielilor aferente.

Strategia juridică

Am construit o strategie coordonată pentru cele două societăți, urmărind să demonstrăm atât categoria reală de folosință a terenurilor, cât și îndeplinirea condițiilor fiscale aplicabile.

Analiza a inclus:

• actele de proprietate;
• documentațiile cadastrale și cărțile funciare;
• categoria de folosință a terenurilor;
• evidențele agricole;
• situațiile financiare și documentele contabile;
• veniturile și cheltuielile rezultate din activitatea agricolă.

În cadrul proceselor au fost administrate și expertize contabile. Probele au confirmat că societățile desfășurau activități agricole și înregistraseră în contabilitate veniturile și cheltuielile aferente.

De asemenea, pe parcursul judecării cauzei, am făcut demersurile necesare în vederea implementării soluțiilor legale privind amnistia fiscală și ștergerea penalităților acumulate.

Soluția instanțelor

Instanțele au constatat că autoritatea locală aplicase un regim fiscal necorespunzător categoriei reale de folosință. Acțiunile au fost admise, iar instanțele au dispus:

• anularea deciziilor de impunere contestate;
• emiterea unor noi acte fiscale;
• recalcularea impozitului pentru terenurile celor două societăți;
• aplicarea regimului fiscal corespunzător terenurilor intravilane arabile;
• restituirea sumelor achitate în baza titlurilor de creanță anulate.

Rezultatul obținut

În urma anulării deciziilor de impunere nelegale și a demersurilor ulterioare:

• au fost restituite sume de peste 150.000 de lei;
• au fost șterse obligații fiscale accesorii de peste 340.000 de lei;
• impactul financiar cumulat a depășit 490.000 de lei.

Cazul confirmă că o încadrare fiscală aparent tehnică poate produce consecințe majore asupra patrimoniului unei societăți. Atunci când categoria reală de folosință nu corespunde tratamentului aplicat de autoritate, decizia de impunere trebuie analizată și contestată în termen.